Den som planerar att bosätta sig utomlands vill ofta behålla en fritidsbostad, aktieinnehav eller andra ekonomiska intressen i Sverige. Frågan är då om banden till Sverige är så starka att personen fortfarande anses ha väsentlig anknytning hit.

Detta är viktigt eftersom väsentlig anknytning kan innebära obegränsad skattskyldighet i Sverige, vilket som utgångspunkt omfattar samtliga inkomster, oavsett i vilket land de uppkommer. Sveriges skatteavtal med andra länder kan begränsa beskattningsrätten och motverka dubbelbeskattning, men det är ändå viktigt att analysera den skatterättsliga situationen före flytten.

Nytt besked ger vägledning
Under våren kom ett förhandsbesked från Skatterättsnämnden som illustrerar hur bedömningen kan göras. Fallet gällde en svensk medborgare som hade flyttat från Sverige mer än 15 år tidigare och därefter varit begränsat skattskyldig här.

Personen ägde en fritidsbostad i Sverige och hade både direkta och indirekta aktieinnehav i svenska bolag. Inget av innehaven uppgick till tio procent av kapitalet och personen var styrelseledamot i ett av bolagen. Vistelserna i Sverige uppgick till cirka 80–90 dagar per år.

Frågan var om ett utökat aktieinnehav, som fortfarande skulle understiga 20 procent, innebar att personen fick väsentlig anknytning till Sverige. Skatteverket ansåg att de ekonomiska engagemangen tillsammans med övriga anknytningsfaktorer medförde väsentlig anknytning. Skatterättsnämnden gjorde dock en annan bedömning.

Kapitalplacering eller verkligt inflytande?
Skatterättsnämnden framhöll att rena kapitalplaceringar normalt inte ska påverka bedömningen. Tillgångar som ger ett verkligt inflytande över näringsverksamhet i Sverige kan däremot få betydelse, oavsett om inflytandet utövas genom ett direkt aktieinnehav, via en juridisk person eller på annat sätt.

Det utökade indirekta aktieinnehavet kunde i sig tala för en starkare ekonomisk anknytning. Med hänsyn till att lång tid hade gått sedan utflyttningen ansåg nämnden dock att det ekonomiska engagemanget inte medförde att väsentlig anknytning uppstod. Svenskt medborgarskap och innehav av en fritidsbostad tillmättes inte heller någon avgörande betydelse i det aktuella fallet.

Vad avgör om anknytningen är väsentlig?
Frågan avgörs genom en helhetsbedömning av omständigheterna i det enskilda fallet. Några faktorer som kan få betydelse är:

  • Svenskt medborgarskap.
  • Hur länge personen tidigare varit bosatt i Sverige.
  • Om personen har en bostad i Sverige som är inrättad för åretruntbruk.
  • Familjeanknytning och vistelser i Sverige.
  • Ekonomiskt engagemang som ger ett väsentligt inflytande över näringsverksamhet i Sverige, direkt eller indirekt.

Faktorerna väger olika tungt. Ingen enskild omständighet behöver vara avgörande, utan det är den samlade anknytningen till Sverige som bedöms.

Viktigt att analysera före utflyttningen
Förhandsbeskedet visar att bedömningen är individuell och nyanserad. Ägarandelar och inflytande i svenska bolag, bostadsinnehav, vistelsetid och tiden sedan utflyttningen är några av de faktorer som kan påverka utfallet.

Den som planerar att flytta utomlands bör därför se över sin samlade anknytning till Sverige och skattesituationen i det nya bosättningslandet i god tid före flytten.

Har du frågor kring en planerad utlandsflytt eller andra skattefrågor är du välkommen att kontakta oss.

Emelie Sventoft
Skattejurist ABG Private Banking
emelie.sventoft@abgsc.se
+4673-321 73 45